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Entgeltumwandlung: So funktioniert die betriebliche Altersversorgung mit Beispiel

Ein praktischer Leitfaden mit Beispielen für Mitarbeiter

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Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ist ein zentraler Baustein der Altersvorsorge in Deutschland. Ein besonders beliebtes Modell ist die Entgeltumwandlung. Dabei wird ein Teil des Bruttogehalts direkt in eine betriebliche Altersversorgung umgewandelt. Das bringt steuerliche Vorteile und kann die Rentenlücke im Alter verringern. Wie die Entgeltumwandlung funktioniert und was Sie dabei beachten müssen, erklären wir in diesem Artikel.

Auf einen Blick

Lesedauer ca. 2 Min.

Die wichtigsten Fakten

Die Entgeltumwandlung ist eine Möglichkeit, Teile des Bruttogehalts in eine betriebliche Altersversorgung umzuwandeln.
Steuerliche Vorteile und Sozialabgabenersparnisse sind mögliche Pluspunkte.
Arbeitnehmer und Arbeitgeber können gemeinsam von der Entgeltumwandlung profitieren.

Was ist Entgeltumwandlung?

Bei der Entgeltumwandlung verzichtet der Arbeitnehmer auf einen Teil seines Bruttogehalts. Dieser Betrag wird stattdessen in eine betriebliche Altersversorgung eingezahlt. Die Umwandlung kann bis zu vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung betragen. Im Jahr 2023 liegt diese Grenze bei 87.600 Euro im Westen und 85.200 Euro im Osten Deutschlands. Somit können maximal 3.504 Euro bzw. 3.408 Euro pro Jahr umgewandelt werden.

Vorteile der Entgeltumwandlung

Die Entgeltumwandlung bietet sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber attraktive Vorteile:

Steuerliche Vorteile: Die umgewandelten Beträge sind bis zu den gesetzlichen Höchstgrenzen steuer- und sozialabgabenfrei.
Sozialabgabenersparnis: Da die Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung vom Bruttogehalt abgezogen werden, verringert sich das sozialversicherungspflichtige Einkommen.
Arbeitgeberzuschuss: Viele Arbeitgeber beteiligen sich an der betrieblichen Altersversorgung und zahlen einen Zuschuss.
Flexibilität: Die Entgeltumwandlung kann in verschiedenen Durchführungswegen wie Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds erfolgen.

Beispiel für die Entgeltumwandlung

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Ein Beispiel verdeutlicht die Vorteile der Entgeltumwandlung: Angenommen, ein Arbeitnehmer verdient 3.000 Euro brutto im Monat und entscheidet sich, 100 Euro monatlich in eine betriebliche Altersversorgung umzuwandeln.

Ohne Entgeltumwandlung:

Bruttogehalt: 3.000 Euro
Steuern und Sozialabgaben: ca. 30% (900 Euro)
Nettogehalt: 2.100 Euro

Mit Entgeltumwandlung:

Bruttogehalt: 3.000 Euro
Umgewandelter Betrag: 100 Euro
Verbleibendes Bruttogehalt: 2.900 Euro
Steuern und Sozialabgaben: ca. 30% von 2.900 Euro (870 Euro)
Nettogehalt: 2.030 Euro
Zusätzlich fließen 100 Euro in die betriebliche Altersversorgung.

Durch die Entgeltumwandlung spart der Arbeitnehmer Steuern und Sozialabgaben. Gleichzeitig baut er eine zusätzliche Altersvorsorge auf.

Rechtliche Grundlagen der Entgeltumwandlung

Die Entgeltumwandlung ist im Betriebsrentengesetz (BetrAVG) geregelt. Arbeitnehmer haben einen gesetzlichen Anspruch auf Entgeltumwandlung, sofern ein Tarifvertrag oder eine Betriebsvereinbarung dies vorsieht. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Entgeltumwandlung zu ermöglichen und die entsprechenden Beträge an den gewählten Versorgungsträger weiterzuleiten.

Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung

Es gibt verschiedene Durchführungswege für die betriebliche Altersversorgung:

Direktversicherung: Der Arbeitgeber schließt eine Lebensversicherung auf das Leben des Arbeitnehmers ab.
Pensionskasse: Eine eigenständige Versorgungseinrichtung, die die Altersversorgung organisiert.
Pensionsfonds: Eine kapitalgedeckte Versorgungseinrichtung mit flexiblen Anlageformen.
Unterstützungskasse: Eine rechtlich selbstständige Einrichtung, die die Altersversorgung durchführt.
Direktzusage: Der Arbeitgeber verpflichtet sich direkt, die betriebliche Altersversorgung zu zahlen.

Steuerliche Behandlung der Entgeltumwandlung

Die Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung sind bis zu den gesetzlichen Höchstgrenzen steuer- und sozialabgabenfrei. Das bedeutet, dass der umgewandelte Betrag nicht der Einkommensteuer und den Sozialabgaben unterliegt. Erst bei der Auszahlung der Rente werden die Leistungen versteuert. Dabei kommt der sogenannte Ertragsanteil zur Anwendung, der in der Regel niedriger ist als der persönliche Steuersatz während des Erwerbslebens.

Fazit: Entgeltumwandlung als Baustein der Altersvorsorge

Die Entgeltumwandlung ist eine attraktive Möglichkeit, um eine zusätzliche Altersvorsorge aufzubauen. Sie bietet steuerliche Vorteile und kann die Rentenlücke im Alter verringern. Arbeitnehmer sollten die verschiedenen Durchführungswege und die jeweiligen Vor- und Nachteile sorgfältig prüfen. Eine individuelle Beratung durch einen Fachmann kann dabei helfen, die optimale Lösung zu finden.

FAQ

Häufige Fragen

Der maximale Betrag liegt bei vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung. Im Jahr 2023 sind das maximal 3.504 Euro im Westen und 3.408 Euro im Osten Deutschlands.

Nein, der Arbeitgeber kann die Entgeltumwandlung nicht ablehnen, sofern ein Tarifvertrag oder eine Betriebsvereinbarung dies vorsieht. Der Arbeitnehmer hat einen gesetzlichen Anspruch auf Entgeltumwandlung.

Es gibt verschiedene Durchführungswege wie Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds, Unterstützungskasse und Direktzusage. Jeder Durchführungsweg hat seine eigenen Vor- und Nachteile.

Die Leistungen aus der betrieblichen Altersversorgung werden erst bei der Auszahlung versteuert. Dabei kommt der sogenannte Ertragsanteil zur Anwendung, der in der Regel niedriger ist als der persönliche Steuersatz während des Erwerbslebens.

Eine Kündigung der Entgeltumwandlung ist in der Regel nicht möglich. Allerdings können Sie die Umwandlung aussetzen oder den umgewandelten Betrag reduzieren, sofern dies im Vertrag vorgesehen ist.