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Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung (bAV)

Anspruch, Arbeitgeberzuschuss, Höchstbeträge und Ablauf – kompakt für Arbeitgeber, HR und Mitarbeitende.

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Entgeltumwandlung bedeutet, dass ein Teil des Bruttoentgelts in eine Anwartschaft auf betriebliche Altersversorgung umgewandelt wird. Diese Seite ordnet den gesetzlichen Anspruch, den Arbeitgeberzuschuss und die steuerlichen Grenzen für die Praxis im Unternehmen ein.

Auf einen Blick

Lesedauer ca. 4 Min.

Die wichtigsten Fakten

Die Entgeltumwandlung ermöglicht es Arbeitnehmern, Teile ihres Bruttogehalts in betriebliche Altersvorsorge umzuwandeln.
Steuerliche Vorteile und Sozialabgabenersparnisse machen die Entgeltumwandlung attraktiv.
Arbeitgeber können durch Entgeltumwandlung ihre Mitarbeiterbindung stärken und gleichzeitig Kosten sparen.
Die Entgeltumwandlung ermöglicht die Umwandlung von Teilen des Bruttoentgelts in Beiträge für die betriebliche Altersversorgung.
Sie bietet steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Vorteile.
Die Entgeltumwandlung kann durch Arbeitgeber und Arbeitnehmer gemeinsam genutzt werden.

Definition und Grundprinzip

Die Entgeltumwandlung, auch Gehaltsumwandlung genannt, bezeichnet die Möglichkeit für Arbeitnehmer, Teile ihres vertraglich vereinbarten Bruttoentgelts in Beiträge für eine betriebliche Altersversorgung (bAV) umzuwandeln. Dabei verzichtet der Arbeitnehmer auf einen Teil seines Gehalts, der stattdessen vom Arbeitgeber in eine bAV eingezahlt wird.

Verwandte Begriffe: Direktversicherung · Pensionskasse · Pensionsfonds · Unterstützungskasse · Arbeitgeberzuschuss

Rechtlich ist die Entgeltumwandlung in § 1a des Betriebsrentengesetzes (BetrAVG) verankert. Seit 2002 haben Arbeitnehmer in Deutschland einen gesetzlichen Anspruch auf Entgeltumwandlung, sofern sie in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert sind.

Rechtliche Rahmenbedingungen

Der Anspruch auf Entgeltumwandlung ist an bestimmte Voraussetzungen geknüpft:

Der Arbeitnehmer muss in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert sein.
Der Anspruch besteht bis zu einer Höhe von 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung.
Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Entgeltumwandlung zu ermöglichen, kann jedoch die Durchführungswege vorgeben.

Der Arbeitgeber muss 15 Prozent des umgewandelten Entgelts zusätzlich als Zuschuss an den Pensionsfonds, die Pensionskasse oder die Direktversicherung weiterleiten, soweit er durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart (§ 1a Abs. 1a BetrAVG). Die Pflicht gilt für Neuvereinbarungen seit 2019 und für bestehende Vereinbarungen seit 2022. Tarifvertragliche und vertragliche Besonderheiten sind gesondert zu berücksichtigen.

Durchführungswege der Entgeltumwandlung

Die Entgeltumwandlung kann über verschiedene Durchführungswege der bAV erfolgen. Die gängigsten sind:

Direktversicherung: Der Arbeitgeber schließt eine Lebensversicherung zugunsten des Arbeitnehmers ab.
Pensionskasse: Eine eigenständige Versorgungseinrichtung, die von einem oder mehreren Arbeitgebern getragen wird.
Pensionsfonds: Ein rechtlich selbstständiger Versorgungsträger, der eine kapitalgedeckte Altersversorgung anbietet.
Unterstützungskasse: Eine rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung, die Leistungen der bAV erbringt.
Direktzusage: Der Arbeitgeber sagt dem Arbeitnehmer eine Leistung direkt zu und bildet dafür Rückstellungen.

Die Wahl des Durchführungswegs obliegt in der Regel dem Arbeitgeber, sofern keine tarifvertraglichen Regelungen bestehen.

Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung

Die Entgeltumwandlung bietet sowohl steuerliche als auch sozialversicherungsrechtliche Vorteile:

Steuerliche Behandlung: Die umgewandelten Entgeltbestandteile sind bis zu bestimmten Grenzen steuerfrei (§ 3 Nr. 63 EStG). Der steuerfreie Höchstbetrag liegt bei 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung.
Sozialversicherungsrechtliche Behandlung: Die umgewandelten Entgeltbestandteile sind bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Dies gilt für die Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung.

Die späteren Leistungen aus der bAV unterliegen jedoch der Besteuerung und ggf. der Sozialversicherungspflicht, abhängig vom Durchführungsweg und dem Zeitpunkt der Auszahlung.

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Vorteile der Entgeltumwandlung

Die Entgeltumwandlung bietet sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber verschiedene Vorteile:

Für Arbeitnehmer:
- Steuer- und sozialversicherungsfreie Einzahlungen.
- Aufbau einer zusätzlichen Altersvorsorge.
- Mögliche Arbeitgeberzuschüsse erhöhen die Rendite.
- Flexibilität bei der Wahl der Beitragshöhe (innerhalb der gesetzlichen Grenzen).
Für Arbeitgeber:
- Reduzierung der Lohnnebenkosten durch eingesparte Sozialversicherungsbeiträge.
- Mitarbeiterbindung und -motivation durch attraktive Sozialleistungen.
- Mögliche steuerliche Vorteile durch Betriebsausgabenabzug.

Praktische Umsetzung und Gestaltung

Die Umsetzung der Entgeltumwandlung erfordert eine sorgfältige Planung und Gestaltung. Wichtige Schritte sind:

Information und Beratung: Arbeitnehmer sollten umfassend über die Möglichkeiten und Auswirkungen der Entgeltumwandlung informiert werden. Eine unabhängige Beratung kann hierbei hilfreich sein.
Vertragsgestaltung: Die Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer sollte schriftlich erfolgen und alle relevanten Details wie Beitragshöhe, Durchführungsweg und Leistungsmodalitäten enthalten.
Dokumentation: Alle Schritte und Vereinbarungen sollten dokumentiert werden, um spätere Unklarheiten zu vermeiden.
Regelmäßige Überprüfung: Die Höhe der Entgeltumwandlung und die Wahl des Durchführungswegs sollten regelmäßig überprüft und bei Bedarf angepasst werden.

Arbeitgeber können die Entgeltumwandlung durch betriebliche Vereinbarungen oder Tarifverträge regeln, um eine einheitliche und transparente Handhabung zu gewährleisten.

Risiken und Herausforderungen

Trotz der Vorteile gibt es auch Risiken und Herausforderungen, die bei der Entgeltumwandlung zu beachten sind:

Rendite und Sicherheit: Die Rendite der bAV hängt von der gewählten Anlageform und der Marktentwicklung ab. Arbeitnehmer sollten sich über die Risiken und Chancen informieren.
Flexibilität: Einmal umgewandelte Entgeltbestandteile sind in der Regel gebunden und können nicht mehr für andere Zwecke verwendet werden.
Insolvenzschutz: Je nach Durchführungsweg besteht ein unterschiedliches Maß an Insolvenzschutz. Arbeitnehmer sollten sich über die Sicherheit ihrer Ansprüche informieren.
Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Änderungen: Gesetzliche Änderungen können die Rahmenbedingungen der Entgeltumwandlung beeinflussen. Eine regelmäßige Überprüfung ist daher ratsam.

Fazit

Die Entgeltumwandlung ist ein wichtiges Instrument der betrieblichen Altersversorgung, das sowohl Arbeitnehmern als auch Arbeitgebern Vorteile bietet. Durch die steuer- und sozialversicherungsfreie Einzahlung können Arbeitnehmer eine zusätzliche Altersvorsorge aufbauen, während Arbeitgeber von reduzierten Lohnnebenkosten und einer höheren Mitarbeiterbindung profitieren. Eine sorgfältige Planung und regelmäßige Überprüfung sind jedoch essenziell, um die Vorteile der Entgeltumwandlung optimal zu nutzen und mögliche Risiken zu minimieren.

Ablauf der Entgeltumwandlung in fünf Schritten

Versorgungsordnung festlegen: Durchführungsweg, Anbieter und Zuschussregel schriftlich fixieren.
Mitarbeitende informieren und Angebot dokumentieren (Nachweis der Information).
Entgeltumwandlungsvereinbarung schließen und Beitragshöhe festhalten.
Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent nach § 1a Abs. 1a BetrAVG in der Abrechnung hinterlegen.
Beiträge in der Entgeltabrechnung korrekt steuer- und beitragsfrei stellen und Unterlagen ablegen.

Grenzen und Rechengrößen 2026

Größe 2026	Wert
Beitragsbemessungsgrenze Rentenversicherung	101.400 Euro pro Jahr
Steuerfrei nach § 3 Nr. 63 EStG (8 Prozent der BBG)	8.112 Euro pro Jahr / 676 Euro pro Monat
Sozialversicherungsfrei (4 Prozent der BBG)	4.056 Euro pro Jahr / 338 Euro pro Monat

Beispiel: Ein Mitarbeitender wandelt 200 Euro Bruttoentgelt monatlich um. Der Arbeitgeber leistet nach § 1a Abs. 1a BetrAVG einen Zuschuss von 15 Prozent, sofern er durch die Umwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart – das sind 30 Euro. In den Vertrag fließen damit 230 Euro pro Monat. Der Beitrag liegt unter den Grenzen für Steuer- und Beitragsfreiheit. Eigene Werte lassen sich im bAV-Rechner und im Zuschussrechner nachrechnen.

FAQ

Häufige Fragen

Bei der Entgeltumwandlung verzichtet die oder der Beschäftigte auf einen Teil des Bruttoentgelts, der in die betriebliche Altersversorgung eingezahlt wird. Der Arbeitgeberzuschuss ist ein zusätzlicher Beitrag des Arbeitgebers. Nach § 1a Abs. 1a BetrAVG sind 15 Prozent des umgewandelten Entgelts als Zuschuss weiterzuleiten, soweit der Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge einspart.

Die Möglichkeit, die Entgeltumwandlung zu beenden oder anzupassen, hängt von den vertraglichen Vereinbarungen ab. In der Regel können Arbeitnehmer die Höhe der Entgeltumwandlung einmal jährlich anpassen. Eine vollständige Beendigung ist oft nur unter bestimmten Voraussetzungen möglich, z. B. bei einem Arbeitgeberwechsel oder in Härtefällen.

Sozialversicherungsfrei sind bis zu 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen gesetzlichen Rentenversicherung. Für 2026 sind das bei einer jährlichen Beitragsbemessungsgrenze von 101.400 Euro bis zu 4.056 Euro im Jahr. Steuerfrei sind nach § 3 Nr. 63 EStG bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze, für 2026 also bis zu 8.112 Euro im Jahr.

Bei einem Arbeitgeberwechsel können die Ansprüche aus der bAV in der Regel mitgenommen werden. Dies wird als Portabilität bezeichnet. Der neue Arbeitgeber kann die bestehende bAV übernehmen oder eine neue Vereinbarung treffen. Es ist wichtig, sich frühzeitig über die Möglichkeiten und Bedingungen zu informieren.

Ja, die späteren Leistungen aus der bAV sind in der Regel steuerpflichtig. Die Besteuerung hängt vom Durchführungsweg und dem Zeitpunkt der Auszahlung ab. Bei einer Auszahlung als Rente unterliegen die Leistungen der nachgelagerten Besteuerung, d. h., sie werden mit dem persönlichen Steuersatz des Empfängers besteuert.

Nein, der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Entgeltumwandlung zu ermöglichen, sofern der Arbeitnehmer dies wünscht und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die Entgeltumwandlung kann sich auf die gesetzliche Rente auswirken, da der umgewandelte Betrag nicht in die Rentenversicherung einfließt. Allerdings wird dieser Effekt durch die betriebliche Altersversorgung ausgeglichen.

Ja, in der Regel können die Ansprüche aus der betrieblichen Altersversorgung übertragen werden. Hierzu gibt es verschiedene Möglichkeiten, die vertraglich geregelt werden sollten.

Die Entgeltumwandlung bietet steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Vorteile, da die umgewandelten Beiträge bis zu bestimmten Höchstgrenzen steuer- und sozialversicherungsfrei sind. Zudem stärkt sie die Altersvorsorge der Arbeitnehmer.

Es gibt verschiedene Durchführungswege wie Direktversicherungen, Pensionskassen, Pensionsfonds, Unterstützungskassen und Direktzusagen. Jeder Durchführungsweg hat seine eigenen Vor- und Nachteile.

Ja, die Entgeltumwandlung kann in der Regel angepasst werden, etwa bei Gehaltsänderungen oder neuen Lebensumständen. Eine schriftliche Vereinbarung mit dem Arbeitgeber ist jedoch erforderlich.

Die Ansprüche aus der Entgeltumwandlung sind unverfallbar und bleiben auch bei einem Arbeitgeberwechsel erhalten. Sie können auf einen neuen Arbeitgeber übertragen werden.

Ja. Der Arbeitgeber muss 15 Prozent des umgewandelten Entgelts zusätzlich als Zuschuss an den Pensionsfonds, die Pensionskasse oder die Direktversicherung weiterleiten, soweit er durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart (§ 1a Abs. 1a BetrAVG). Tarifvertragliche und vertragliche Besonderheiten sind gesondert zu berücksichtigen.

Ja, die umgewandelten Beträge sind bis zu bestimmten Höchstgrenzen steuer- und sozialversicherungsfrei.

Quellen

Zuletzt inhaltlich aktualisiert am 31.08.2026. Quellen zu diesem Zeitpunkt abgerufen.

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