Beitragsbemessungsgrenze in der betrieblichen Altersversorgung (bAV)

Auswirkungen auf Arbeitgeber und Arbeitnehmer

Die Beitragsbemessungsgrenze hat direkte Auswirkungen auf die Gestaltung und Attraktivität der bAV:

• Für Arbeitnehmer: Die BBG begrenzt die Höhe der steuer- und sozialversicherungsfreien Beiträge. Arbeitnehmer mit einem Einkommen oberhalb der BBG können nur bis zu dieser Grenze von den Vorteilen der bAV profitieren. Einkommensteile, die über der BBG liegen, sind nicht mehr sozialversicherungspflichtig, können aber weiterhin in die bAV eingezahlt werden – allerdings ohne Sozialversicherungsersparnis.
• Für Arbeitgeber: Die BBG beeinflusst die Kosten der bAV, insbesondere bei arbeitgeberfinanzierten Zusagen. Arbeitgeber müssen die Grenzen bei der Berechnung der Beiträge berücksichtigen, um steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Vorteile zu sichern. Zudem kann die BBG die Attraktivität der bAV als Benefit für hochverdienende Mitarbeiter einschränken, da die steuerfreien Einzahlungen begrenzt sind.

In der Praxis führt dies dazu, dass Arbeitnehmer mit einem Einkommen oberhalb der BBG oft zusätzliche private Vorsorge betreiben müssen, um eine ausreichende Altersversorgung zu gewährleisten.

Zusammenhang mit anderen bAV-Grenzen

Die Beitragsbemessungsgrenze ist nicht die einzige Grenze, die in der bAV eine Rolle spielt. Sie steht in engem Zusammenhang mit weiteren relevanten Werten:

• Höchstbeitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung: Dieser wird ebenfalls auf Basis der BBG berechnet und begrenzt die Beiträge zur gesetzlichen Rente.
• Steuerfreie Höchstgrenze nach § 3 Nr. 63 EStG: Steuerfrei sind 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung, für 2026 also 8.112 Euro im Jahr. Eine zusätzliche absolute Höchstgrenze daneben gibt es nicht. Beitragsfrei in der Sozialversicherung bleiben nur 4 Prozent, also 4.056 Euro im Jahr.
• Förderbetrag nach § 100 EStG: Für Geringverdiener können Arbeitgeber einen zusätzlichen Förderbetrag erhalten, der ebenfalls an die BBG gekoppelt ist.

Diese Grenzen müssen bei der Planung und Umsetzung einer bAV-Strategie berücksichtigt werden, um steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Optimierungen zu erreichen.

Praktische Beispiele

Beispiel 1: Arbeitnehmer mit Einkommen unter der BBG

Ein Arbeitnehmer in Westdeutschland verdient 60.000 € pro Jahr. Die BBG der Rentenversicherung beträgt 101.400 €. Der Arbeitgeber zahlt monatlich 300 € in eine Direktversicherung ein.

• Steuerfreiheit: 300 € × 12 = 3.600 € (unter der Grenze von 8.112 €).
• Sozialversicherungsfreiheit: 3.600 € (unter der Grenze von 4.056 €).

Da die Einzahlungen unter den Grenzen liegen, sind sie vollständig steuer- und sozialversicherungsfrei.

Beispiel 2: Arbeitnehmer mit Einkommen über der BBG

Ein Arbeitnehmer in Westdeutschland verdient 100.000 € pro Jahr. Die BBG der Rentenversicherung beträgt 101.400 €. Der Arbeitgeber zahlt monatlich 600 € in eine Pensionskasse ein.

• Steuerfreiheit: 600 € × 12 = 7.200 € (über der Grenze von 8.112 €).
• Sozialversicherungsfreiheit: 7.200 € (über der Grenze von 4.056 €).

Hier sind nur 8.112 € steuerfrei und 4.056 € sozialversicherungsfrei. Die darüber liegenden Beträge unterliegen der Steuer- und Sozialversicherungspflicht.

Fazit

Die Beitragsbemessungsgrenze ist ein zentraler Parameter in der betrieblichen Altersversorgung, der die Höhe der steuer- und sozialversicherungsfreien Beiträge maßgeblich beeinflusst. Arbeitgeber und Arbeitnehmer müssen die aktuellen Werte kennen und bei der Planung der bAV berücksichtigen, um die Vorteile der staatlichen Förderung optimal zu nutzen. Da die BBG jährlich angepasst wird, ist eine regelmäßige Überprüfung der bAV-Strategie ratsam.